Poreski Sistem
Poreski sistem u Crnoj Gori čine:
- Porez na dobit pravnih lica;
- Porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na dodatu vrijednos (PDV);
- Porez na promet nepokretnosti;
- Doprinosi za socijalno osiguranje;
- Akcize;
- Takse;
- Carine.
Poreski sistem za strane investiore je isti kao i za domaće privredne subjekte.
Porez na dobit iznosi 9 %, dok je stopa poreza na dohodak fizičkih lica 9%, odnosno 11%. Privredni subjekat koji ostvaruje poslovanje u Crnoj Gori ima mogućnost da, uz prethodno plaćeni porez na dobit, na kraju godine prenese sredstva na svoj račun u inostranstvu.
U primjeni su dvije pozitivne poreske stope poreza na dodatnu vrijednost (PDV) i to standardna stopa od 21% i snižena stopa od 7%, dok se nulta stopa (0%) primjenjuje za: izvozne transakcije i isporuke ljekova i medicinskih sredstava koji se finansiraju iz sredstava Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje.
FORMULA ZA OBRAČUN POREZA I DOPRINOSA NA PLATE:
| Obračun za lice koje je angažovano po ugovoru o radu čija bruto 1 zarada iznosi do 700,00 eur odnosno neto zarada do 591,50 eur | Oporezivanje po stopi 0% (limit neto 591,50, limit bruto 700,00) | |
| NETO iznos | 450 | 450 |
| Koeficijent za preračun u bruto | 1,183431953 | |
| Ugovorena bruto 1 plata zaposlenog | % | € |
| Porez na dohodak | 0% | 0,00 |
| PIO na teret zaposlenog | 15,00% | 79,88 |
| PIO na teret poslodavca | 5,50% | 29,29 |
| Zdravstvo na teret zaposlenog | 0,00% | 0,00 |
| Zdravstvo na teret poslodavca | 0,00% | 0,00 |
| Nezaposlenost na teret zaposlenog | 0,50% | 2,66 |
| Nezaposlenost na teret poslodavca | 0,50% | 2,66 |
| Prirez na porez (opštinska taksa) | 0,00% | 0,00 |
| Doprinos Privrednoj komori | 0,27% | 1,44 |
| Doprinos za Fond za rad (na teret poslodavca) | 0,20% | 1,07 |
| Sindikat | 0,20% | 1,07 |
| Fond za prevenciju radne invalidnosti | 0,00% | 0,00 |
| Beneficirani staz | 0,00 | |
| Porezi i doprinosi na teret zaposlenog | 82,54 | |
| Porezi i doprinosi na teret poslodavca | 35,52 | |
| UKUPNO porezi i doprinosi | 118,07 | |
| *************************************** | ********* | *********** |
| Rekapitulacija | ||
| Neto | 450,00 | |
| Porezi i doprinosi | 118,07 | |
| Ukupno potrebna sredstva za plate-Bruto 2 | 568,07 |
FORMULA ZA OBRAČUN ZARADE ZAPOSLENOG
(Izvor : “Službeni list Crne Gore“, br. 008/22 od 24.01.2022. godine)
– Zarada za puno radno vrijeme u mjesecu obračunava se prema formuli:
Koeficijent složenosti uvećan za minuli rad * obračunska vrijednost koeficijenta + posebni dio zarade / mjesečni fond sati rada;
– Zarada za radno vrijeme manje od mjesečnog fonda sati rada obračunava se prema formuli:
(Koeficijent složenosti uvećan za minuli rad * obračunska vrijednost koeficijenta + posebni dio zarade) * ostvareni broj radnih sati / mjesečni fond sati rada;
– Osnovna zarada zaposlenog obračunava se prema formuli:
Koeficijent složenosti (predviđenog za grupe i podgrupe u koje je raspoređeno njegovo zvanje) * Obračunska vrijednost koeficijenta;
– Posebni dio zarade za puno radno vrijeme obračunava se prema formuli:
Obračunska vrijednost koeficijenta * 0,7;
– Dodatak po osnovu godina radnog staža (minuli rad) obračunava se prema formuli:
(Koeficijent složenosti * Obračunska vrijednost koeficijenta) * procenat minulog rada.
PORESKE OLAKŠICE
1. Oslobođenje od plaćanja poreza na dobit pravnih lica i porez na dohodak fizičkih lica
Stopa poreza na dobit pravnih lica u Crnoj Gori iznosi 9%, najniža je u regionu i jedna je od najnižih u Evropi, dok je stopa poreza na dohodak fizičkih lica 9% i 11%. U privredno nedovoljno razvijenim opštinama, čiji je indeks razvijenosti ispod 75% državnog prosjeka, Zakonom o porezu na dobit je uređeno da novoosnovano pravno lice ne plaća obračunati porez na dobit za prvih osam godina poslovanja.
Takođe, Zakonom o porezu na dohodak fizičkih lica poreskom obvezniku, obračunati porez na dohodak za prvih osam godina poslovanja umanjuje se 100%. Poresko oslobođenje, ne odnosi se na poreskog obveznika koji posluje u sektoru primarne proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, transporta, brodogradilišta, ribarstva, čelika, trgovine i ugostiteljstva osim primarnih ugostiteljskih objekata. Navedenim zakonima definisane su poreske olakšice za investitore, pri čemu u oba navedena slučaja ukupan iznos poreskog oslobođenja za prvih osam godina poslovanja ne može biti veći od 200.000€.
2.Povraćaj poreza na dodatu vrijednost (pdv)
Ako je iznos poreske obaveze (izlazni porez) u poreskom periodu manji od iznosa ulaznog poreza na dodatu vrijednost, koji poreski obveznik može odbiti u istom poreskom periodu, razlika mu se priznaje kao poreski kredit za naredni poreski period, odnosno na zahtjev vraća se u roku od 60 dana od dana podnošenja prijave za obračun poreza na dodatu vrijednost.
Poreskom obvezniku koji pretežno izvozi proizvode i poreskom obvezniku koji u više od tri uzastopna obračuna PDV-a iskazuje višak ulaznog PDV-a, razlika PDV-a vraća se u roku od 30 dana od dana podnošenja prijave za obračun PDV-a.
Ukoliko je poreskom obvezniku istekao rok za plaćanje drugih poreza, razlika po osnovu poreza na dodatu vrijednost mu se umanjuje za iznos poreskog duga.
Porez na dodatu vrijednost se obračunava i plaća na:
- isporuke proizvoda i usluga koje poreski obveznik u okviru obavljanja svoje djelatnosti vrši uz naknadu;
- uvoz proizvoda;
- uvoz motornih vozila (novih i upotrebljavanih) podliježe plaćanju PDV po stopi od 21%;
- promet upotrebljavanih putničkih automobila, motocikala i plovnih objekata, za koje poreski obveznik pri nabavci nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV, ne podliježe plaćanju PDV-a. U tom slučaju plaća se poseban porez po stopi od 5% koji plaća kupac;
- promet zemljišta (poljoprivrednog, građevinskog, izgrađenog i neizgrađenog), ne podliježe plaćanju PDV-a
Stopa poreza na promet nepokretnosti je proporcionalna i iznosi 3% od poreske osnovice. Pod prometom nepokretnosti smatra se svako sticanje vlasništva na nepokretnosti u Crnoj Gori i ova oblast je detaljno uređena Zakonom o porezu na promet nepokretnosti.
Obavezno socijalno osiguranje u Crnoj Gori plaćaju zaposleni, poslodavci, preduzetnici i poljoprivrednici koji nijesu obveznici doprinosa za slučaj nezaposlenosti.
Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje su:
- doprinos za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje;
- doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje;
- doprinos za osiguranje od nezaposlenosti.
Stope doprinosa su različite zavisno od kategorije obveznika, a definisane su Zakonom o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.
Zakonom o akcizama uređen je sistem i uvedena obaveza plaćanja akciza za pojedinačna dobra i usloge koji se na teritoriji Crne Gore stavljaju u slobodan promet.
Akcizni proizvodi su:
- alkohol i alkoholna pića;
- duvanski proizvodi;
- mineralna ulja, njihovi derivati i supstituti.
Obveznik akcize sam obračunava akcizu za kalendarski mjesec.
Vrste taksi u Crnoj Gori koje je investitor u obavezi da plaća su:
- administrativne takse;
- sudske takse;
- komunalne takse;
- registracione takse;
- boravišne takse.
Osnovu carinskog sistema u Crnoj Gori čini Zakon o carinskoj tarifi i Carinski zakon. Carinjenje robe prema ovom zakonu, obuhvata prijem uvozne carinske deklaracije, pregled robe i svrstavanje prema Carinskoj tarifi i drugim tarifama, utvrđivanje carinske osnovice, iznosa carine i drugih uvoznih dažbina koje terete robu, naplata utvrđenih iznisa carine i drugih uvoznih dažbina.
Shodno zakonu, investitor može steći pravo na oslobađanje carine.
Subvencije za zapošljavanje određenih kategorija nezaposlenih lica
Subvencije može koristiti poslodavac koji zaposli:
Subvencije može koristiti poslodavac koji zaposli:
- Lice sa najmanje 40 godina života;
- Nezaposleno lice Romi, Aškalije ili Egipćani;
- Lice koje se nalazi na evidenciji Zavoda za zapošljavanje duže od 5 godina;
- Lice koje je zaposleno na izvođenju javnih radova;
- Lice na neodređeno vrijeme nakon obavljanja pripravničkog staža;
- Lice za čijim je radom prestala potreba (tehno-ekonomskki viškovi), a nalazi se na evidenciji Zavoda za zapošljavanje;
- Lice koje je zaposleno radi obavljanja sezonskih poslova;
- Nezaposleno lice sa preko 25 godina staža osiguranja, koje je korisnik novčane naknade;
- Lica u biznis zonama, za djelatnosti koje posebnim aktom utvrdi Vlada Crne Gore.
Ukoliko zaposli neko od navedenih lica, poslodavac ne plaća:
- doprinose za obavezno socijalno osiguranje na zarade (doprinos za penzijsko invalidsko osiguranje,
- doprinos za zdravstveno osiguranje, doprinos za osiguranje od nezaposlenosti, doprinos za Fond rada);
- porez na dohodak fizičkih lica.
Za zaposlenog poslodavac iz zarade zaposlenog obračunava, obustavlja I uplaćuje: doprinos za penzijsko I invalidsko osiguranje po stopi od 15,0%, doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 8,5% I doprinos za osiguranje od nezaposlenosti po stopi od 0,5% prilikom isplate zarade.
Poslodavac plaća obračunati prirez poreza na dohodak
Poslodavac plaća obračunati prirez poreza na dohodak
- 75% od isplaćene bruto zarade za cijeli period zaposlenosti, za poslodavca koji uposli lice sa najmanje 50% invaliditeta,
- za poslodavca koji zaposli lice sa invaliditetom manjim od 50% subvencija iznosi: u prvoj godini 75%, u drugoj 60%, u trećoj I svakoj narednoj godini 50% od isplaćene bruto zarade.